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FAQ - Noleggio a lungo termine e fiscalità: tutte le informazioni utili

Abbiamo risposto a tutte le domande più frequenti che riguardano il noleggio a lungo termine di auto e veicoli. Leggi la guida definitiva di Strada S.r.l.

Scegliere il noleggio a lungo termine permette a professionisti e aziende di accedere a diversi vantaggi, ad esempio approfittare delle detrazioni fiscali.
Sono tante le domande frequenti riguardanti questo argomento, grazie alla professionalità di Strada S.r.l siamo riusciti a rispondere a tutte quelle più comuni. Tutte le risposte valgono anche per il noleggio di veicoli commerciali, il noleggio di veicoli aziendale e il noleggio a lungo termine per neopatentati. 

Cominciamo con le domande più frequenti sul noleggio a lungo termine: 

Quali sono i costi deducibili al 100 % del noleggio a lungo termine? 

Sono deducibili in misura pari al 100% del loro ammontare, le spese e gli altri componenti negativi relativi ai veicoli che sono destinati ad essere utilizzati esclusivamente come beni strumentali nell’attività propria dell’impresa in due casi. Nel primo caso, per natura, ossia quando è di norma non suscettibile di impiego al di fuori di una attività produttiva; rientrano in questa categoria tutti i mezzi c.d. commerciali. Nel secondo caso, per destinazione esclusiva all'attività, cioè quando un bene si considera strumentale per destinazione, nell’ipotesi in cui l’attività stessa non possa essere realizzata senza il suddetto bene; ad esempio le autovetture lo sono per le società di autonoleggio, o di autotrasporto.

Sono deducibili inoltre i costi del noleggio di veicoli ad uso pubblico, cioè piegati con finalità pubbliche. In entrambi i casi, deve comunque essere rispettato il principio di inerenza con l’attività esercitata. Sul nostro blog trovi una guida completa su deduzione e detrazione fiscale del noleggio a lungo termine. 

Quando i costi sono considerati parzialmente deducibili?

Ai fini delle imposte sui redditi per una impresa i costi degli autoveicoli sono considerati parzialmente deducibili in due casi: in caso di veicoli assegnati ai propri dipendenti in fringe benefit e in caso di veicoli a disposizione non assegnati (cd “pool”). Ma in cosa consistono queste due modalità di noleggio a lungo termine? Scopriamolo insieme.

Auto noleggio in fringe benefit: cosa significa?

Le spese ed ogni altro componente negativo, relativi all’utilizzo di autoveicoli dati in uso promiscuo (c.d. fringe benefit) ai dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta sono deducibili nella misura del 70%. I costi sostenuti dall’impresa sono tutte le spese sostenute per il possesso e l’uso dell’auto; a titolo esemplificativo i costi per carburante e lubrificante, le spese per manutenzione e riparazione, tassa di proprietà, assicurazione, accessori ecc… Affinché si rientri in tale fattispecie, è obbligatorio che il dipendente sia assoggettato a tassazione sulla quota di uso privato del mezzo, al netto di eventuali riaddebiti da parte del datore di lavoro.

L’assegnazione di un autoveicolo in uso promiscuo (ossia non per soli scopi lavorativi) ad un dipendente per la maggior parte del periodo di imposta (183 giorni) determina per lo stesso l’attribuzione di un reddito in natura. Il calcolo di tale reddito non viene effettuato in misura analitica, ma tramite una presunzione di utilizzo del mezzo al 70% per attività lavorativa e al 30% per uso privato. La quota relativa all’uso privato così determinata in maniera forfettaria, costituisce reddito per il dipendente; il calcolo di tale reddito viene effettuato applicando al costo chilometrico del veicolo, desunto dalle tabelle ACI, una percorrenza di 4.500 km./anno, pari al 30% di 15.000 km./anno, che è considerata la percorrenza media di riferimento. L’importo di cui sopra viene ridotto (fino al massimo del totale azzeramento) della quota di costo eventualmente riaddebitata dall’azienda al proprio dipendente.

Auto noleggio non assegnati o pool: cosa significa?

Tutte le spese e gli altri componenti negativi, sia di acquisto che di impiego, relativi ai mezzi di trasporto possono essere dedotti nella misura del 20% , relativamente a quei veicoli il cui utilizzo è diverso da quello esclusivamente strumentale nell’attività propria dell’impresa, e non risultano assegnati in fringe benefit a dipendenti. Nel caso di veicoli in noleggio, la suddetta percentuale di deducibilità si applica sulla quota finanziaria, fino ad un limite di Euro/anno 3.615 (autovetture), 775 (motocicli) o 413 (ciclomotori) e sulla quota servizi.

IVA e noleggio a lungo termine: qual è la percentuale?

I canoni di noleggio e gli altri oneri accessori sono considerate prestazioni di servizi e come tale valgono le disposizioni generali previste dalla normativa IVA vigente. Le casistiche di utilizzo sono le stesse viste ai fini della deducibilità dei costi; a fronte delle differenti fattispecie, risulta ovviamente un differente regime di detraibilità dell’IVA corrisposta sui costi di noleggio. La percentuale di detrazione è pari al 40% in caso di esercenti arti e professioni, auto non assegnate, e auto in uso promiscuo, ed è pari al 100%, in caso di uso strumentale e per agenti e rappresentanti (fatto salvo il principio generale dell’inerenza all’attività di impresa).

Noleggio a lungo termine anticipo e cauzione: le norme

Il pagamento a titolo di anticipo canoni, indicato in contratto come anticipo, costituisce un anticipo della sola quota finanziaria dei canoni. Deve essere fatturato con IVA ordinaria per i Clienti italiani, senza IVA per i Clienti esteri e non deve essere restituito a fine contratto. Invece, ll pagamento del deposito cauzionale, o cauzione, è un importo versato dal Cliente a titolo di garanzia. Deve essere fatturato senza l’applicazione dell’IVA e sarà restituito al termine del contratto, al netto di eventuali pendenze contrattuali.

Quali sono le differenze tra il contratto di noleggio e il leasing ai fini delle imposte?

Il contratto di noleggio sottoscritto dal Cliente si configura come un contratto di locazione e non di “leasing finanziario”: al contrario di quest'ultimo, la locazione non è finalizzata a finanziare la somma dovuta per l'acquisto dell'autoveicolo, ma a permettere il godimento del bene stesso al contraente, senza che egli debba acquistarlo. La durata contrattuale del rapporto può essere modificata per intervenuti accordi fra le parti e non è previsto il riscatto del bene al termine del periodo di locazione. Inoltre il concedente garantisce anche la fornitura di servizi ulteriori (manutenzione, bollo e assicurazione).

In particolare, per quanto riguarda la scomposizione tra canone finanziario e canone operativo, il primo identifica la somma da attribuirsi al costo del canone “puro” di noleggio, mentre il secondo, al di là della traduzione letterale del termine, costituisce il costo dei servizi accessori. In conclusione, non avendo il contratto natura di finanziamento, nel canone finanziario non esiste né una quota capitale, né una quota interessi da poter scorporare ai fini IRAP e da indicare in nota Integrativa.

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